Forslaget som ligger på bordet gjelder en innføring av åtte prosent merverdiavgift. Aksjonistene bak nettstedet Dyrt Nok mener arrangører av kulturtiltak har problemer nok som det er med både papirarbeid og inntjening, og ikke trenger moms på toppen av det hele.

Kampanjen prydes av kulturminister Trond Giske på en femtikronersseddel, og går i disse dager landet rundt på e-post, Twitter og Facebook.

Underskriftene som samles inn via nettet og sms skal overleveres kulturministeren seinere i år.

Svaret er tja.

For Skatteetatens juridiske avdeling er det ikke tvil om at oppdragsgiver bryter loven når du presses til å opprette foretak og blir hentet inn som “konsulent” i stort sett samme jobb som før. Hvis du jobber sammen med de andre ansatte som om du var en av dem, på heltid eller deltid, eller som tilkallingshjelp, skal du ikke fakturere, men ha utbetalt vanlig lønn med skattetrekk.

Hvis ikke gjør arbeidsgiveren seg skyldig i å unndra arbeidsgiveravgift (14,1%), og snyter deg dessuten for trygderettigheter som er bedre enn det næringsdrivende får.

Hvis du derimot selv har det fulle kontraktansvaret for oppdraget, og kan bli stilt til ansvar for dårlige resultater, har oppdragsgiver lov til å la deg fakturere som næringsdrivende med eget foretak. Forutsetningen er at du selv dekker utgiftene i forbindelse med arbeidet. Du jobber altså for egen regning og risiko.

Selv når staten har vansker med å skille mellom lovlig og ulovlig kontraktørvirksomhet, slik vi så eksempel på i forumet i dag, er det ikke rart at det syndes en del i det private næringsliv.

Ulovlig kontraktørvirksomhet var spesielt utbredt i byggebransjen på 1980-tallet. Det var vanlig at hver eneste snekker hadde eget firma selv om han i praksis jobbet som om han var ansatt.

Dette er ikke næringsvirksomhet:

• Arbeidstaker stiller sin personlige arbeidskraft til rådighet og kan ikke leie inn medhjelper for egen regning til å gjøre jobben.
• Arbeidstaker har plikt til å underordne seg oppdragsgiverens administrative og faglige kontroll av arbeidet.
• Arbeidstaker får betalt for å stille sin arbeidskraft til rådighet, men oppdragsgiver betaler det meste av kostnadene.
• Oppdragsgiver stiller til rådighet arbeidsrom, redskap, materialer eller andre hjelpemidler.
• Arbeids- eller oppdragsgiveren bærer risikoen for arbeidsresultatet.
• Enkeltstående mer tilfeldige oppdrag er ikke næringsvirksomhet. For eksempel vil et oppdrag med å dele ut reklame i postkasser for en forretning ikke anses som næringsvirksomhet.

Dette er næringsvirksomhet:

• Arbeidstaker benytter eget kontor og har flere oppdragsgivere
• Er ansvarlig for arbeidsresultatet
• Holder egne driftsmidler
• Mottar honorar for oppdraget og ikke timebetaling
• Kan benytte medhjelpere for egen regning
• Styrer egen ferie og fritid

Hvis du er i tvil om du heller skulle hatt utbetalt lønn som ikke-ansatt arbeidstaker i stedet for å fakturere fra foretaket ditt kan du henvende deg til skatteetatens regionskontor der du bor. I mange tilfeller er det gunstigere å få utbetalt lønn enn næringshonorar. Ikke-ansatte arbeidstakere må ta høyere timepris enn fast ansatte siden de må dekke pensjon, forsikringer og feriepenger selv.

Næringsdrivende må ha enda høyere timehonorar fordi det er enda flere sosiale goder som må kompenseres for. Dette gjelder blant annet lønnsgaranti, dagpenger og sykepenger med full utbetaling.

Kilder: Skatteetatens juridiske avdeling, Bedin.no, Skattedirektoratet.
Foto: Istockphoto

Jan Thomas er multimediedesigner i Oslo og driver sitt eget foretak Juicy.no. Yrkestittelen hans betyr at han løser de fleste oppgaver som foregår på en skjerm.

- Web, presentasjoner, tv, video og sikkert film også hvis noen kom på å spørre. En god blanding av grafisk design, utforming av brukergrensesnitt, animasjon og programmering. Jeg liker å kunne litt om alt. Det gjør at jeg har bred kompetanse som ikke går veldig dypt på alle feltene, noe som har sine fordeler og ulemper.

Det første rådet han gir nye frilansere er å ha ryddig økonomi.

- Den største overgangen for de som har vært i fast jobb og så blir frilanser med ok suksess er at de i løpet av året får inn en hel bråte med cash som de bør vite hvordan de behandler. Jeg vet for min del at skal jeg sove godt om natten må jeg til enhver tid ha noenlunde oversikt over hva jeg skylder Staten.

- Hvordan gjør du det?

- Jeg fører inntekter og utgifter i et Excel-dokument jeg har laget selv. Det regner ut moms og skatt av alt som kommer inn og ut og gir meg et grovt estimat. Dokumentet er også et fint grunnlag for deg selv eller en regnskapsfører å føre årsoppgjøret fra. Ser jeg at jeg har mer penger på konto enn det Excel-dokumentet sier jeg skylder, er jeg trygg.

Last ned mini-regnskapsprogram

Regnearket Jan Thomas deler med leserne gjør det lettere for deg å føre et skikkelig regnskap. Det gir deg tallene du trenger til næringsoppgaven, men hvis du vil være lovlydig må du følge reglene i Bokføringsloven og Bokføringsforskriften (debet og kredit, reskontro…)

Skatteprosenten i regnearket er satt til 35% men dette kan du enkelt endre alt etter hvor store inntekter, gjeld og formue du regner med å ha på slutten av året. Skatt for næringsdrivende er i utgangspunktet 39% for personinntekt.

Last ned regnearket fra Dokumentbanken.

Regnearket inneholder også en kontoplan med oversikt over de viktigste kontonumrene du fører utgiftene dine under. Du kan føye til poster, så lenge utgiftene kommer med i hovedkategoriene som kreves i næringsoppgaven. Du kan laste ned en næringsoppgave fra altinn.no hvis du lurer på hvilke utgiftskategorier du trenger.

- Hvordan ordner du skatteinnbetalingen?
- Næringsdrivende plikter å betale forskuddsskatt. Den må betales fire ganger i året. Det er du selv som skal melde fra til skattekontoret om årets forventede overskudd i næringen. Hvis ikke brukes siste ligning de har på deg. Basert på dette, fastsetter skattekontoret årets forskuddsskatt.

- Det er vanskelig å vite på forhånd hvor stort årets overskudd kommer til å bli. Man kan derfor melde inn at forventet overskudd er nokså lavt, evt kr 0,-. Dette kan du gjøre når som helst på www.skatteetaten.no > bestill/endre skattekort. Da slipper man unna med en lav eller ingen forskuddsskatt. Etter at året er slutt, regner jeg ut hvor mye skatt jeg skylder. Dette betaler jeg inn i april/mai og unngår derved rentetillegg på restskatten.

- Hva med momsen? Kvartalsvis eller etterskuddsvis?
- Da jeg meldte meg inn i MVA-registeret var det en liten boks man kunne huke av på som sa noe slikt som “Omsettes det for under 1 million i året kan moms betales etterskuddsvis”. Den krysset jeg av på. Jeg og betaler momsen litt før skatten, våren etter at regnskapsåret er over.

Er du allerede i gang med å betale momsen på forskudd kan du søke om å endre til årlig innbetaling ved å sende epost til skatteetaten i fylket ditt. Dette gjøres før 1. februar.

- Hvordan holder du orden på hvilke penger som skal brukes til hva?

- Jeg foreslår at du gjør følgende:

- Fører du i tillegg et relativt nøyaktig regnskap i løpet av året, slik jeg gjør, kan du hente ut litt penger fra skatte- og mva-kontoen etterhvert hvis du ser du har altfor mye der. Men er du litt småparanoid så lar du dem bare stå, og venter til skatt og moms er betalt. Det som måtte bli igjen er da dine penger, sier Jan Thomas Pettersen.

- Det blir som å få igjen på skatten hvert år. Husk at du vil få gode renter på denne kontoen også siden summen fort kan bli ganske stor.

Last ned Jan Thomas’ regneark fra Dokumentbanken.

Dette er del fem i en serie om å starte for seg selv som frilanser. Fjerde del kan du lese her

Enhetsregisteret

Når du har sjekket at firmanavnet du har valgt er tilgjengelig og lovlig (www.brreg.no), kan du gå i gang med registreringen på Altinn.no. Skjemaet du bruker heter “Samordnet registermelding“.

Skjemaet er enkelt å fylle ut, og jobben er unnagjort på ti minutter. Du kan enten levere via internett eller skrive ut skjemaet og sende det i posten. Registrering i Enhetsregisteret er gratis.

Etatene samarbeider slik at du bare trenger å fylle ut dette ene skjemaet både for opprettelse, endring, flytting og opphør av et foretak.

Foto: Kozumel

Hvis det er første gangen du bruker Altinn må du bestille passord som du får i posten til folkeregistrert adresse. Seinere kan du endre passordet som du selv vil.

Her kan du lese mer om registrering av foretak.

Du kan registrere firmaet ditt frivillig i Foretaksregisteret, men dette har lite for seg for deg som er frilanser. Foretaksregisteret er for større selskaper og foretak som driver varehandel, og skal sikre at ansvarsforholdene er kjent i tilfelle konflikter. En bonus er at firmanavnet blir beskyttet. Prisen er kr 2000 for registrering på nett, 2500 kroner for papirregistrering.

Ferdig med registreringen? Gratulerer, du er nå adm. dir i ditt eget firma!

Du får tildelt et organisasjonsnummer som består av 9 tall som du bruker på fakturaer og andre dokumenter som representerer foretaket utad. Nå er det bare å sette i gang og jobbe.

Registrering for merverdiavgift

Merverdiavgift (MVA), populært kalt moms, er en statlig avgift på omsetningen av varer og enkelte tjenester. Standard sats i 2008 er 25%. Som næringsdrivende må du legge til moms/mva på fakturaene dine fra det øyeblikket omsetningen din passerer 50.000 kroner i løpet av en 12-månedersperiode.

Eksempel på korrekt utfylt mva-oppgave kan lastes ned fra Dokumentbanken.

For å registrere foretaket ditt i MVA-manntallet har du to alternativer:

Scenario 1. Du har ingen store investeringer i startfasen
Du venter da med å registrere deg i merverdiavgiftsmanntallet til omsetningen nærmer seg 50.000-kronersgrensa. Ta vare på alle kvitteringer og fakturaer du betaler. Disse skal du bruke til å kreve mva-beløpene tilbake etter at du er blitt registrert. Registreringen hos Skatteetaten (tidligere Fylkesskattekontoret) må være klar den dagen du sender ut fakturaen som får omsetningen til å overstige den magiske grensa. Registrering er gratis og kan gjøres på Altinn.

På fakturaer og alle andre dokumenter som representerer firmaet utad skal du heretter sette bokstavene “MVA” etter organisasjonsnummeret. Du skal plusse på mva på totalbeløpet hvis tjenesten du leverer er avgiftsbelagt. De fleste frilanstjenestene for kreative fag er momsbelagte, det er stort sett bare journalistisk tekst og arbeider som defineres som “kunstverk” du ikke skal regne mva på. En illustrasjon er derfor momspliktig hvis den trykkes i et blad, men ikke hvis du selger originalen i et galleri.

Alle kjøp du gjør fra tidspunktet du registreres går inn i MVA-regnskapet ditt. Du kan altså trekke momsen du betaler for ny skjerm til datamaskinen fra momsen dine kunder betaler deg. Betaler du mer enn kundene dine betaler inn av moms til deg i samme periode på to måneder, får du resten tilbakebetalt av skattedirektoratet.

Når du er registrert kan du kreve tilbakebetaling av MVA du betalte inn før du nådde omsetningsgrensa. Dette gjelder moms på varer du kjøpte gjennom firmaet i den aktuelle perioden. Ta kopier av bilagene og send dem til Skatteetaten i hjemfylket ditt. For en gangs skyld finnes det ikke noe eget skjema å fylle ut, det holder med et kort brev som forklarer saken.

Siste frist er 10. februar året etter at du kjøpte varene. I noen tilfeller kan du søke om tilbakegående oppgjør for inntil tre år.

Scenario 2. Du har store investeringer i startfasen.
Hvis du må kjøpe dyrt utstyr til driften kan du søke fylkesskattekontoret om forhåndsregistrering i mva-manntallet før du begynner å få inntekter. Du må sannsynliggjøre at omsetningen raskt vil overstige grensa på kr. 50.000 når du først kommer i gang.

Ut over dette følger du prosedyren under scenario 1.

Alt du trenger å vite om moms, og litt til, finner du i Merverdiavgiftshåndboken fra Skatteetaten.

Forskuddsskatt

Så snart som mulig etter oppstart må du kontakte ligningskontoret i kommunen din og få fastsatt hva du skal betale i forskuddsskatt. Du får tilsendt innbetalingskort. Det er fire forfall i året. Det første året settes beløpene etter skjønn, og senere baseres summen på hva du tjente året før. Husk å sette av penger, beløpene kan være store! Betaler du inn for lite i løpet av året løper det renter av det du skyler, noe som fort kan bli noen tusenlapper. Det kan altså lønne seg å betale for mye enn for lite.

Huskeliste:

• Merverdiavgift betales innen den 10. i hver tredje måned. Kalender finnes på www.skatteetaten.no.
• Du kan også velge å betale en gang i året, 10. mars (hvis nettoomsetningen er under en million kroner). Det krever disiplin for å sette av nok penger til å betale alt du skylder på en gang, og Skatteetaten er snare med å ilegge strafferenter og komme med trusler om tvangsinnkreving. Som selvstendig næringsdrivende står du personlig ansvarlig for gjelda!
• Gå til Altinn og fyll ut MVA-oppgaven. Husk å trekke fra inngående mva (moms du har betalt). Betal deretter i banken med kid-nummeret du får tildelt.
• Hvis du bruker regnskapsfører får du MVA-oppgaven ferdig utfylt og det gjenstår bare å betale.
• Betal forskuddsskatt fire ganger i året.

Les videre – Del seks: 10 ting å gjøre de første ukene som selvstendig næringsdrivende.